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公共养老金改革不可以急转弯——以日本为例

来源于 《比较》 2020年第3期 出版日期 2020年06月01日
文丨高山宪之

3.强制退休后的老年人再就业、待遇削减、保费缴纳、税收和待遇领取

  3.1老年人的再就业

  强制退休是指职工到了60岁时,必须办理退休手续。领取养老金的标准年龄提高到65岁之后,绝大多数老年人在办理退休手续之后还是选择在65岁之前继续工作。只是其中大多数人的就业形态由全日制转为非全日制,工资收入也随之减少。对于优秀员工,企业会让他们在本企业办理再就业手续,此时的全日制就业常常不再是过去的每天工作8小时,而是6小时;或者每周工作3天每天8小时等,总之,就业形态会有一些变化。同时,工资也减为过去的一半或60%等,也就是说,工作时间和工资都会较过去有所下降。还有一些退休人员会换一家企业再就业。再就业者与企业之间就工资降低、工作时间减少等方面进行协商。另外日本有“雇佣奖励金”制度,如果雇主雇用了超过60岁的老年人,就可以获得政府的补贴,因此老年人工资的一部分来自政府,这样可以减轻雇主的工资负担。

  在养老金领取年龄一直为60岁的那些年里,日本老年人的劳动参与率随时间推移一直在下降。但是从2000年提高了养老金领取年龄之后,老年人的劳动参与率渐渐在增加。国民的身体素质在提高,健康状况相比过去要好得多,这也得益于医疗水平的进步和提高,所以即使到了60岁还能继续工作的人占绝大多数,但如果超过了75岁的话,会出现各种问题。另外还有少部分人是因为需要留在家里照顾老人,尽管健康状况允许,他们也不得不退出劳动力市场。

  这里需要注意的是:日本是世界上老年人就业率最高的国家之一。继续从事全日制工作的占10%—20%。我本人60岁以后也一直从事全日制工作。非全日制劳动者主要由60岁以上男性和中年女性组成。男性在60岁退出劳动力市场的比例是20%—30%,其中占比最多的是健康状况不允许的老人,然后是非常富有不需要工作收入的老人,第三是需要照顾更年长的老人。由于社会和技术进步都非常快,如果到了退休年龄之后就退出劳动力市场,过一段时间再想进入就会异常困难,所以中间出现空档期的情况基本上没有。

  3.2再就业期间的保费缴纳

  日本对于雇员征缴养老保险费的规则是:合同不满一年的临时工,每周工作时间超过30个小时,需要缴纳养老保险费;合同为一年以上,不论工作时长多少,都需要缴纳养老保险费。如果劳动合同不满一年,而且每周的工作时间不满30小时,不需要缴费。

  因为多数退休后再就业的老年人从事的都是非全日制工作,所以大多数都不再缴纳养老保险费,但是继续从事全日制工作的人则继续缴纳保险费。

  养老保险费的缴纳是雇主和雇员各一半,而雇主通常想节约劳动成本,不想给那些再就业的老年人缴纳保险费,所以就把他们转化为周工作时间不满30小时的非全日制劳动者,此时,依照法律雇主就可以不再缴费,雇员也不需要缴费。

  3.3再就业期间养老金待遇的削减(4.者根据以下文献整理:高山宪之(2019),《到了需要修改“如果工作养老金收入就会减少”的时候了》,《读卖新闻》,论点栏目,9月5日(日语);OECD(2019),Working Better with Age。)

  对于60岁以上领取养老金,同时还有工资收入的老年人,养老金待遇削减的规则如下:对于60岁以上不满65岁的人来说,月工资收入(包括奖金)与厚生年金收入的总额如果超过28万日元,超过部分的养老金领取额会被减半。对于65岁以上的人来说,收入总额的上限是47万日元。因年龄段不同,对应的需要削减的养老金待遇总额的上限也不同。

  因为养老金待遇会被削减,所以不少雇主就刻意把工资压低,使员工的收入总额低于28万日元,让员工将就着。另一方面不少员工因为对低工资不满而放弃工作,或者尽管有工作意愿,也故意把工作时间缩短到不满30小时,这样就不需要缴纳养老保险费。因此,我建议对于60岁以上不满65岁的人,把收入总额的上限提升到47万日元,并废除65岁以上削减养老金待遇的制度,从而建立一个即使年龄增长,也照样拥有劳动意愿的社会。这一点或许会引起年轻人的不满,但是,这一政策在年轻人变成老年人时也同样可以享受到,所以是公平的。很多OECD国家不削减有工资收入的老年人的公共养老金待遇。

  3.4对养老金征收个人所得税

  原则上全部收入都要征缴个人所得税,无论是养老金收入还是在职职工的工作收入。对在职职工的工作收入征税时,有专门的适用于工资收入的扣除制度。与这个制度一样,对于领取养老金的老年人来说,也有一个专门适用于公共养老金收入的扣除制度。在计算养老金收入的应纳税额时,是对各种扣除之后的收入进行课税。

  最初在启动对养老金收入征税的制度时,政治上也遇到了非常强烈的反对。因此,目前的自民党对养老金收入征税的态度,总体来说比较消极。但是养老金专家指出,老年人中也有很多非常富有的人,让这些人正常纳税是常理,所以主张对养老金收入征税,并且应该征收比目前的额度更多的税。也就是说与提高缴费率相比,让老年人按常规纳税,以此保障公共养老金的财务可持续性可能更合情合理。对于这一点,年轻人举双手赞成。这实际上涉及代际公平问题。

  现在已经有很多老年人对养老金收入中扣除额以外的部分纳税,但是从年轻人的角度看,纳税的老年人占比还是太低,他们对此非常不满。我本人再过几天就73岁了,是养老金的领取者,领着比较高的待遇,因此也缴纳相对高的个人所得税,但是与年轻人相比,老年人的税负还是太轻了,因此,我认为年轻人有意见是可以理解的。作为一名养老金专家,我也认为应该让领取高额养老金的人缴纳更多的个人所得税。

  对日本的一次性退职金征税方式与上述规则不同,此时税率不是固定的,按照金额多少收取累进税。

  3.5养老金待遇的种类和领取年龄的选择

  日本有三种公共养老金,一种是通常在工作期间缴费,到老年开始领取的“老龄年金”;一种是给残疾人的“残疾人年金”;还有一种是支付给鳏寡孤独的“遗属年金”。每个人只能在这三种当中挑选一种,日本有一个原则叫作“一人一年金”。

  年轻的时候由于事故变成了残疾人,就可以开始领取“残疾人年金”。这些人到了65岁时,就遇到了有资格领取“老龄年金”的情况。此时,经过计算,比较哪一种养老金的待遇水平更高,如果“老龄年金”的待遇水平更高,可以放弃“残疾人年金”,切换到“老龄年金”。通常情况下日本的“残疾人年金”的待遇水平高于“老龄年金”,所以多数人一直领着“残疾人年金”。

  日本人可以在一定的年龄区间内自行决定开始领取养老金的年龄。少部分老年人在60岁退休后因为身体状况或者其他原因不工作了,希望从60岁开始领取养老金,此时可以领取减额的养老金。如果一个人从65岁开始领取时,每月养老金的数额是100,那么从60岁开始领取时,养老金就是60。减额的养老金一旦申请后就是永久的,并不是到65岁时再增加到和别人一样的水平,而是终身的。因为这些人领取的年数长,相应地每年的金额就应该下降。这样从养老金财务的角度来说,无论是早领还是晚领,最终领到的养老金总额是相同的,既保证了领取者之间的公平,也不给财务增加负担。

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版面编辑:杨胜忠
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