金融业“营改增” 国际比较与理论思考

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(*1.作者供职于中国人民银行。此文完成于2016年9月，修改于2016年10月。本文为作者个人学术看法，与供职单位无关。)

一、为什么“营改增”？

　　过去20多年，增值税与营业税在我国并行征收。增值税是以货物流转或者劳务提供过程中实现的增值额为对象，多阶段、多环节课征的一种流转税。营业税是对在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。大致而言，增值税的主要征税对象是制造业；营业税的主要征税对象是服务业。增值税和营业税并存的流转税制，是与当时的经济社会发展相适应的。